<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>
<?oasis-xml-catalog catalog="catalog.xml"?>
<teiCorpus xmlns:xi="http://www.w3.org/2001/XInclude" xmlns="http://www.tei-c.org/ns/1.0">
<xi:include href="NKJP_header-main.xml"/>
<TEI>
<xi:include href="header.xml"/>
<text xml:id="txt_text" xml:lang="pl">
<body xml:id="txt_body">
<div xml:id="txt_1-div">
<ab xml:id="txt_1.1-ab">Podatek od czynności cywilnoprawnych - rodzaj podatku uregulowanego przez " Ustawę z dnia 9 września 2000 r . o podatku od czynności cywilnoprawnych " .</ab>
</div>
<div xml:id="txt_2-div">
<ab xml:id="txt_2.1-ab">Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne : umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych , umowy pożyczki , umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy , umowy dożywocia , umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat , ustanowienie hipoteki , ustanowienie odpłatnego użytkowania , w tym nieprawidłowego , oraz odpłatnej służebności , umowy depozytu nieprawidłowego , umowy spółki ( akty założycielskie ) ; Ponadto powstanie obowiązku podatkowego powodują również : zmiany wyżej wymienionych umów , jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych , orzeczenia sądów , w tym również polubownych , oraz ugody , jeżeli wywołują one takie same skutki prawne , jak czynności cywilnoprawne wymienione powyżej ,</ab>
</div>
<div xml:id="txt_3-div">
<ab xml:id="txt_3.1-ab">Nie podlegają podatkowi : 1 .</ab>
<ab xml:id="txt_3.2-ab">Czynności cywilnoprawne w sprawach : alimentacyjnych , opieki , kurateli i przysposobienia , ubezpieczenia społecznego , ubezpieczenia zdrowotnego , opieki społecznej , ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i poborowych odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin , a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów , wyborów powszechnych , powszechnego obowiązku obrony , zatrudnienia , świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę , nauki , szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia , podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach płatnych , podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych , 2 .</ab>
<ab xml:id="txt_3.3-ab">Umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości na podstawie przepisów o ochronie środowiska ; 3 .</ab>
<ab xml:id="txt_3.4-ab">Umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym ; 4 .</ab>
<ab xml:id="txt_3.5-ab">Czynności cywilnoprawne , jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest : opodatkowana podatkiem od towarów i usług , zwolniona z podatku od towarów i usług , z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany , których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część , umowy spółki i jej zmiany , umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych ; 5 .</ab>
<ab xml:id="txt_3.6-ab">Umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy , które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary : wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego , objęte procedurą składu celnego .</ab>
<ab xml:id="txt_3.7-ab">Dodatkowo zwolnione z podatku są m.in. takie czynności cywilnoprawne jak : sprzedaż walut obcych ; przeniesienie własności nieruchomości lub ich części , wraz z częściami składowymi , z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast , w drodze umów : sprzedaży , dożywocia , o dział spadku - w części dotyczącej spłat lub dopłat , o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat , darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy , zamiany - do wysokości wartości rynkowej nieruchomości wraz z jej częściami składowymi .</ab>
<ab xml:id="txt_3.8-ab">Pod warunkiem , że w rozumieniu przepisów o podatku rolnym , w chwili dokonania czynności , nabyte grunty stanowią gospodarstwo rolne albo utworzą gospodarstwo rolne lub wejdą w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy ; sprzedaż nieruchomości , prawa użytkowania wieczystego , własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego : prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym , jeżeli nabywcą jest były właściciel ( wieczysty użytkownik ) : nieruchomości wywłaszczonej , któremu przyznano odszkodowanie , a nie przyznano nieruchomości zamiennej ; nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami , który w razie wywłaszczenia spełniał by warunki do przyznania nieruchomości zamiennej ; nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego , wykupionych na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska .</ab>
<ab xml:id="txt_3.9-ab">Zwolnienia te dotyczą kwoty w wysokości otrzymanego odszkodowania ( uzyskanej ceny ) , pod warunkiem że nabycie nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania ( zapłaty ) ; sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części , lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość , własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego : prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym , jeżeli następuje ona : w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu lub w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części , zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu , określonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych ; zamianę budynku mieszkalnego lub jego części , lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość , spółdzielczych własnościowych praw do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego : praw do domu jednorodzinnego lub praw do lokalu w małym domu mieszkalnym , jeżeli stronami umowy są osoby zaliczone do I grupy podatkowej zgodnie z przepisami o podatku od spadków i darowizn ; sprzedaż rzeczy ruchomych , jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł ; sprzedaż bonów i obligacji skarbowych ; sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego ; umowy spółki : zawarte wskutek przekształcenia , podziału lub łączenia w części dotyczącej kapitału zakładowego , którego wartość przed dokonaniem czynności została opodatkowana podatkiem kapitałowym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ,</ab>
</div>
<div xml:id="txt_4-div">
<ab xml:id="txt_4.1-ab">Zwolnione z podatku są następujące strony czynności cywilnoprawnych : państwa obce , ich przedstawicielstwa dyplomatyczne , urzędy konsularne i siły zbrojne , międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa , korzystające na podstawie ustaw , umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów , a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi , jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności ; organizacje pożytku publicznego , jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie ; jednostki samorządu terytorialnego ; Skarb Państwa ; osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny , wózki inwalidzkie , motorowery , motocykle lub samochody osobowe , zaliczone , w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych , do grupy osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia , oraz osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu ;</ab>
</div>
<div xml:id="txt_5-div">
<ab xml:id="txt_5.1-ab">Obowiązek podatkowy powstaje : z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej ; z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną ; z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki ; z chwilą uprawomocnienia się odpowiedniego orzeczenia sądu , doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku , w którym upłynął termin płatności podatku , a następnie powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania .</ab>
<ab xml:id="txt_5.2-ab">Podmioty , na których ciąży obowiązek podatkowy przy umowie sprzedaży - na kupującym ; przy umowie zamiany - na stronach czynności ; przy umowie darowizny - na obdarowanym ; przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości ; przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności ; przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania , w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności ; przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy ; przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki ; przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach , a przy pozostałych umowach spółki - na spółce .</ab>
</div>
<div xml:id="txt_6-div">
<ab xml:id="txt_6.1-ab">Podstawę opodatkowania stanowią odpowiednio : 1 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.2-ab">Przy umowie sprzedaży : wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego 2 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.3-ab">Przy umowie zamiany : wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego , od którego przypada wyższy podatek , 3 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.4-ab">Przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego ; 4 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.5-ab">Przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego ; 5 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.6-ab">Przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku ; 6 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.7-ab">Przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania , w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby , na rzecz której ustanowiono służebność , za okres , na jaki prawa te zostały ustanowione ; 7 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.8-ab">Przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu ; 8 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.9-ab">Przy umowie spółki : przy zawarciu umowy - wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału zakładowego , przy zmianie umowy - wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość , o którą podwyższono kapitał zakładowy , przy dopłatach - kwota dopłat , przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika lub akcjonariusza - kwota lub wartość pożyczki , przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna wartość nieodpłatnego używania , którą przyjmuje się w wysokości 4% wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania , przy przekształceniu , podziale lub łączeniu spółek - wartość majątku wniesionego do spółki albo wartość kapitału zakładowego , przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego ; 9 .</ab>
<ab xml:id="txt_6.10-ab">Przy ustanowieniu hipoteki - kwota zabezpieczonej wierzytelności .</ab>
</div>
<div xml:id="txt_7-div">
<ab xml:id="txt_7.1-ab">Stawki podatku zostały zróżnicowane ze względu na rodzaj czynności cywilnoprawnej i wynoszą odpowiednio : od umowy sprzedaży : nieruchomości , rzeczy ruchomych , prawa użytkowania wieczystego , własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego , spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego : prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2% , innych praw majątkowych - 1% ; od umów zamiany , dożywocia , o dział spadku , o zniesienie współwłasności oraz darowizny : przy przeniesieniu własności nieruchomości , rzeczy ruchomych , prawa użytkowania wieczystego , własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego , spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego : prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym - 2% , przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych - 1% ; od umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania , w tym nieprawidłowego , oraz odpłatnej służebności - 1% , od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego - 2% , od ustanowienia hipoteki : na zabezpieczenie wierzytelności istniejących - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności - 0,1% , na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej - 19 zł ; od umowy spółki - 0,5%.</ab>
</div>
</body>
</text>
</TEI>
</teiCorpus>
